注冊會計師的審計風(fēng)險問題研究？很多人對會計方面都不是很了解，注冊會計師審計作為市場控制的一個重要組成部分，對市場經(jīng)濟的健康發(fā)展和市場經(jīng)濟秩序的維護(hù)發(fā)揮了重要作用，現(xiàn)在，小編就整理出注冊會計師的審計風(fēng)險問題研究方法以及相關(guān)知識。

　　注冊會計師審計風(fēng)險存在問題及原因分析

　　(一)目前我國注冊會計師審計存在的問題

　　對被審計單位的了解不夠。在很多案件中，注冊會計師審計之所以未能發(fā)現(xiàn)被審單位存在的錯誤和弊端，一個重要的原因就是對被審單位的業(yè)務(wù)缺乏深入的了解。不熟悉被審單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，僅限于對會計資料的審查，就可能發(fā)現(xiàn)不了其中的某些問題。主要體現(xiàn)在：對被審單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營風(fēng)險缺乏充分了解，尤其是一些特殊產(chǎn)業(yè);對被審單位的組織結(jié)構(gòu)及其管理當(dāng)局的思想作風(fēng)及背景了解不夠;對被審單位所處的行業(yè)經(jīng)營環(huán)境未能充分掌握，以至于對經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)情況認(rèn)識不足，對被審單位所面臨的風(fēng)險不能高度警惕。

　　審計程序運用不當(dāng)。財政部頒布的審計準(zhǔn)則基本涵蓋了審計工作的重要領(lǐng)域，是規(guī)范注冊會計師審計的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，也是衡量注冊會計師審計質(zhì)量的尺度。但從一些審計失敗事件看，有的會計師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊會計師未能很好地遵循這些準(zhǔn)則，沒有認(rèn)真履行應(yīng)有的審計程序，審計風(fēng)險意識淡薄，審計工作具有一定的隨意性。(二)注冊會計師審計存在問題的原因

　　社會大環(huán)境的影響。任何一件事情的發(fā)生都有其深遠(yuǎn)的社會背景，實行市場經(jīng)濟以來，社會環(huán)境發(fā)生了很大變化，隨之人們的世界觀、價值觀發(fā)生了很大的變化。特別是近年來，買官賣官、行賄受賄、貪污腐化屢禁不止。無錫新興實業(yè)總公司以鄧斌為首的全國最大非法集資案，金額達(dá)32億元，涉及周北方、陳建重大受賄案，進(jìn)而又追查出了原北京市副市長王寶森、原市委書記陳希同等人的嚴(yán)重問題，舉國震驚，激起巨大反響。CPA生活在這個物欲橫流的社會，看著什么都報銷的政府高官、一擲千金的企業(yè)貴人，部分人心里難免產(chǎn)生絲絲不平。不少人因此放棄自己當(dāng)初加入CPA行業(yè)的理想，自甘墮落，道德淪喪，參與造假，置法律于不顧也不難理解。

　　個別政府部門的干預(yù)。某地方政府領(lǐng)導(dǎo)人為了宣揚自己的顯赫政績，不惜在企業(yè)上市、復(fù)市問題上奔走。特別是和企業(yè)相關(guān)的政府部門，財政、工商、稅務(wù)等部門在年終報表審計、所得稅審計、開業(yè)驗資、營業(yè)執(zhí)照檢驗等需要CPA簽字的業(yè)務(wù)時，不顧國家三令五申，指定一個或者幾個事務(wù)所，壟斷市場并從中拿到30—50%的好處費，而不出具任何收據(jù)。

　　執(zhí)業(yè)CPA的素質(zhì)不容忽視。截至2001年，全國共有4500余家會計師事務(wù)所，執(zhí)業(yè)的CPA近6萬名。其中通過考試取得CPA資格的人員更少。根據(jù)云南省注協(xié)2001年6月的一項數(shù)據(jù)，云南全省共有CPAll39人，其中通過考試取得CPA資格的僅有265人，比例為23%，而60歲以上的有474人，占42%，人員結(jié)構(gòu)“老化”嚴(yán)重程度可見一斑。近些年考試取得CPA資格的年輕人很多并未進(jìn)入這個行業(yè)工作，全國整體情況并沒有取得根本性好轉(zhuǎn)。

　　審計責(zé)任研究

　　1.目的和意義。引例：2001年8月，上市公司銀廣夏造假事件曝光。之后，作為審計其財務(wù)報表的深圳中天勤會計師事務(wù)所也隨之崩塌。有關(guān)部門隨即對銀廣夏案展開調(diào)查。2002年2月，中國財政部做出有關(guān)中天勤的行政處罰決定，認(rèn)定中天勤存在重大審計過失，正式吊銷中天勤執(zhí)業(yè)資格及兩位會計師的會計從業(yè)執(zhí)照。該處罰決定指出，中天勤未能發(fā)現(xiàn)銀廣夏的嚴(yán)重財務(wù)問題，損害了廣大投資者的合法權(quán)益和證券市場“三公”原則，違反了注冊會計師法、獨立審計準(zhǔn)則等有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范。

　　從上述例子可以看出，注冊會計師違反審計原則，主觀懈怠，專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)會給各方帶來危害，甚至威脅我們社會主義市場經(jīng)濟的穩(wěn)定與和諧，因此，研究注冊會計師的審計責(zé)任便具有十分重要的意義。

　　首先，它能促使注冊會計師們遵守職業(yè)道德，強化法律意識，提高專業(yè)素養(yǎng)，在社會公眾面前樹立起良好的職業(yè)形象和職業(yè)信譽，實現(xiàn)自我的人生價值。而不會像中天勤會計師事務(wù)所一樣，由于重大審計過失而頃刻崩塌。

　　其次，研究注冊會計師的審計責(zé)任能促進(jìn)注冊會計師制度的完善，維護(hù)整個社會的利益。自從改革開放以來，我國的經(jīng)濟就迅猛發(fā)展，特別是加入WTO之后，更是為注冊會計師的發(fā)展提供了廣闊的舞臺，因此，該行業(yè)與經(jīng)濟的聯(lián)系越來越密切。所以，他們在工作中是否存在重大失誤，故意欺詐等行為便會與社會公眾、投資者、被審計單位的利益密切相關(guān)。如上例中，由于中天勤的失誤給社會公眾帶來了傷害，也影響了經(jīng)濟的健康發(fā)展。2.條件。我國相關(guān)法律法規(guī)的補充和完善為研究注冊會計師的審計責(zé)任提供了肥沃的土壤。特別是新的企業(yè)會計準(zhǔn)則核心審計準(zhǔn)則的頒布給了研究者全新的視角。

　　另外，我國注冊會計師行業(yè)在不斷發(fā)展中已經(jīng)積累了理論和實踐的經(jīng)驗，同時在國際化的潮流中不斷借鑒國外先進(jìn)的經(jīng)驗。

　　注冊會計師審計舞弊防范措施

　　(一)提高注冊會計師審計舞弊被發(fā)現(xiàn)的可能性。其主要措施是有關(guān)注冊會計師審計質(zhì)量監(jiān)控部門建立健全注冊會計師審計舞弊監(jiān)督檢查的制度及拒絕審計舞弊的利益保障機制，如優(yōu)化監(jiān)控覆蓋面、監(jiān)控時間、監(jiān)控方式、監(jiān)控結(jié)果的處理，對拒絕協(xié)同被審計單位進(jìn)行舞弊的注冊會計師應(yīng)給予物質(zhì)和精神上的獎勵等。

　　(二)減少道德低下或有違規(guī)記錄的注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的機會。其主要措施如限制其市場準(zhǔn)入甚至吊銷其執(zhí)業(yè)資格證書，不分派其執(zhí)行審計風(fēng)險較高的審計項目;或通過培訓(xùn)等途徑提高其道德水平以使其符合執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。

　　(三)恰當(dāng)懲處注冊會計師審計舞弊問題。對于注冊會計師審計舞弊行為，應(yīng)根據(jù)舞弊過程及其所造成的后果恰當(dāng)?shù)刈肪科浞韶?zé)任，如在追究法律責(zé)任的形式上，應(yīng)確立這樣的原則：行政責(zé)任的追究更多地考慮審計舞弊的過程;民事責(zé)任的追究更多地考慮審計舞弊的結(jié)果;刑事責(zé)任的追究綜合考慮審計舞弊的過程與結(jié)果。在界定與追究法律責(zé)任的輕重程度上，應(yīng)有一個合理的范圍，不能忽輕忽重，失去懲戒所應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

　　(四)培育有效的審計市場。有效的審計市場可以在一定程度上防范審計舞弊的發(fā)生，對于已經(jīng)發(fā)生的審計舞弊問題也有助于發(fā)現(xiàn)并使其受到應(yīng)有的懲戒。培育有效的審計市場需要從健全審計法制、完善審計體制、理順審計關(guān)系、凈化審計環(huán)境等多方面著手，并與國家的整個經(jīng)濟體制改革協(xié)調(diào)一致。

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