現(xiàn)今很多人都在關注，注冊會計師審計風險性有哪些？而審計風險是指財務報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。想知道注冊會計師審計風險性以及控制方法嗎?現(xiàn)在，小編就整理出相關信息。
審計風險有哪些
(一)重大錯報風險
重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立存在于財務報表的審計中。在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次方面考慮重大錯報風險。
(二)檢查風險
檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。其他原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?、審計過程執(zhí)行不當，或者錯誤解讀了審計結論。這些其他因素可以通過適當計劃、在項目組成員之間進行恰當?shù)穆氊煼峙?、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導和復核助理人員所執(zhí)行的審計工作得以解決。
審計風險的成因
第一，客觀方面。一是政府職能部門對注冊會計師審計進行干預。脫鉤改制后，會計師事務所盡管在形式上實現(xiàn)了與政府部門分離，但實質上與原掛靠部門仍有著千絲萬縷的聯(lián)系。政府部門不僅能夠在審計業(yè)務的委托、審計收費上對事務所施加影響，而且還能夠干預審計范圍及審計報告的內容。這樣必然造成注冊會計師審計質量的降低，從而加大審計風險。二是企業(yè)經(jīng)營風險的不斷加大，引起審計風險的增加。21世紀是知識經(jīng)濟的時代，科學技術的發(fā)展在給企業(yè)提供了發(fā)展機會的同時，也使企業(yè)面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。電子商務、信息技術、網(wǎng)絡經(jīng)濟等新興行業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)的競爭環(huán)境日趨激烈，企業(yè)失利和倒閉的風險逐漸加大;金融創(chuàng)新又增加了企業(yè)的投資風險。這些都使企業(yè)的經(jīng)營風險越來越大。而對高風險企業(yè)的審計也就必然增加審計風險。因為，盡管經(jīng)營失敗并不等于審計失敗，但注冊會計師往往難逃訴訟。三是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的變化，導致審計風險的增加。隨著信息系統(tǒng)與網(wǎng)絡技術的發(fā)展，企業(yè)內部控制的重點由會計人員和會計業(yè)務部門轉移至電子數(shù)據(jù)處理部門，財會人員對交易的直接監(jiān)督減弱，未經(jīng)授權存取、修改資料可能會不留痕跡。人工作業(yè)的減少會導致人工發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的機會變低，所以通過設計、修改應用程序或系統(tǒng)軟件所發(fā)生的錯誤與舞弊可能長時間存在而不被發(fā)現(xiàn)。網(wǎng)上無紙交易，更會因缺乏審計線索而成為注冊會計師最大的審計風險。
第二，主觀方面。一是審計人員能力和素質的有限性是影響審計風險的重要因素。審計是一項技術性很強的活動，很多時候需要依賴審計人員的專業(yè)判斷。如果審計人員的責任意識不強或不具備應有的執(zhí)業(yè)能力，在審計過程中未做到應有的謹慎，就有產(chǎn)生審計過失的風險。另外，如果審計人員缺乏職業(yè)道德，違反獨立原則、客觀性原則、公正原則和廉潔原則，制造虛假審計報告，就會產(chǎn)生嚴重的舞弊和欺詐風險。二是目前審計中廣泛采用的抽樣審計方法，是審計風險產(chǎn)生的另一主觀因素。抽樣審計方法是在企業(yè)規(guī)模日益擴大、注冊會計師受成本和精力所限無法對客戶進行詳細審計的情況下產(chǎn)生的。抽樣審計僅測試一定審計對象總體中的部分項目，而不是測試全部項目，因而樣本性質不能反映總體性質的可能性， 雖然提高了審計效率，但難免會遺漏報表中的一些重大錯誤和舞弊問題，增加了審計風險。三是會計師事務所的質量控制制度不健全，也是審計風險形成的一個主觀原因。審計報告的形成過程中有許多環(huán)節(jié)，經(jīng)手人多，工作繁重，總會出現(xiàn)這樣那樣的問題。如果會計師事務所的質量控制制度存在漏洞，沒有對審計結果實行必要的監(jiān)督和復核程序，就可能導致出具的報告質量偏低，形成審計風險。
如何降低審計風險?
審計風險的組成要素，主要有兩大部分，分為重大錯報風險和檢查風險。詳細的說，應該有三個部分，重大錯報風險可以分為固定風險和控制風險。這三個部分。那這三個部分分別代表什么意思呢?讓小編幫你細細描繪一番~
所謂重大錯報風險是被審計單位自身的風險，他無法通過你的審計工作，從而使注冊會計師在接該公司審計業(yè)務時無法避免的風險，因此一旦注冊會計師認為對方公司風險超出可承接的水平，注冊會計應該拒絕接受該公司后續(xù)的審計工作。
所謂的固有風險，就是你去審計這家公司的時候，有存貨，有固定資產(chǎn)。但是!在存貨中有釘子和鉆石之分，其中因為鉆石的價格比較高，因此，鉆石便成了固有風險中的一種。他可能在你審計完報表后被盜了，那么你的風險就十分大了。那么該如何降低固有風險呢?一般是在對方內控的范圍內，請對方加強內部控制，從而降低審計風險中的固有風險。
所謂的控制風險，是被審計在知道控制風險的情況下所加強對固有風險的控制，但是沒有做好。比方說你知道鉆石在公司中有風險，并加排了人員看守，但是看守人員玩忽職守，這時您的風險就產(chǎn)生了，這便是控制風險。
所謂的檢查風險，是在重大錯報風險的基礎上決定的。比方說你認為重大錯報風險比較低，那么你的檢查風險就相對高些，你認為重大錯報風險比較高，那么你的檢查風險就相對來說可能就會小些。
面對如此對的風險，對于注冊會計師該怎么辦，一般有三種方法，一是，加強注冊會計師人員素質，派遣有豐富經(jīng)驗的注冊會計進行審計工作，以面對自身工作經(jīng)驗不足的原因。二則多做一些審計程序，從而使審計程序中減少檢查風險，做到自己這邊沒有錯誤。當然也有遇到十分強大的對手的時候，這個時候實在不行，我們還是走為上吧!
