注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施都有哪些？審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員經(jīng)過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查后，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見而可能導(dǎo)致的行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，想知道注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施以及相關(guān)知識(shí)嗎?現(xiàn)在，小編就整理出相關(guān)信息。

　　審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域防范措施

　　保持高度的執(zhí)業(yè)懷疑態(tài)度，是防范審計(jì)中高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的首要措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從兩處著手：一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作環(huán)境應(yīng)該營(yíng)造保持職業(yè)懷疑的氛圍，面對(duì)利益誘導(dǎo)，糖衣炮彈的轟炸，堅(jiān)持以審計(jì)質(zhì)量為導(dǎo)向;建立審計(jì)質(zhì)量就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師靈魂的意識(shí);加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)。另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事項(xiàng)目時(shí)應(yīng)強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性，舞弊風(fēng)險(xiǎn)、sr確認(rèn)、存貨監(jiān)盤、會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方交易、重大非常規(guī)交易以及法律法規(guī)的遵守方面，高度的職業(yè)懷疑態(tài)度有著“一夫當(dāng)關(guān)萬夫莫開”的作用。

　　加大對(duì)被審計(jì)單位sr的監(jiān)管力度，盡可能采用有效的審計(jì)程序，使用恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ瑥亩鴾p少被審計(jì)單位因sr舞弊而給注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其一，向被審計(jì)單位的銷售客戶、供應(yīng)商函證相關(guān)交易的真實(shí)性，以及調(diào)查重大客戶是否存在關(guān)聯(lián)方交易，對(duì)于存在疑慮的客戶，可以走訪調(diào)查。其二，對(duì)銷售人員進(jìn)行詢問，了解銷售情況，并查看出庫(kù)單、發(fā)貨單，是否吻合。其三，提供勞務(wù)不在一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，被審計(jì)單位采用完工百分比法進(jìn)行處理的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)查看此方法應(yīng)用是否合理，相關(guān)sr和成本是否能夠可靠計(jì)量，完成的工作能否被客戶所確認(rèn)。其四，對(duì)大宗sr進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)重要交易方背景信息進(jìn)行調(diào)查。其五，對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)sr和銷售費(fèi)用等進(jìn)行分析，對(duì)比近年來被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售毛利率、銷售凈利率以及成本費(fèi)用率變化幅度。到存貨現(xiàn)場(chǎng)對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，檢查存貨，并執(zhí)行抽盤;評(píng)價(jià)并觀察被審計(jì)單位制定的盤點(diǎn)程序執(zhí)行情況;詢問銷售人員、倉(cāng)庫(kù)人員，了解存貨相關(guān)情況;查看被審計(jì)單位出庫(kù)單、入庫(kù)單，分析是否還存在其他倉(cāng)庫(kù)，而被審計(jì)單位沒有告訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師。這些方法對(duì)核查被審計(jì)單位存貨有一定的幫助。

　　對(duì)于重大非常規(guī)交易舞弊的防范措施，首先，評(píng)價(jià)重大非常規(guī)交易的相關(guān)會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用是否正確;其次，核查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是否有依可循;再次，對(duì)其交易理由進(jìn)行評(píng)價(jià)，缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的交易存在舞弊嫌疑較重大，應(yīng)實(shí)施函證程序;然后，在審計(jì)工作末期，實(shí)施分析程序也是十分必要的。

　　質(zhì)量控制原因的防范措施

　　1.正確處理降低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，但不可能完全消除?？刂茖徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)需要花費(fèi)一定的代價(jià)這就要求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制要限定在一個(gè)經(jīng)濟(jì)意義上適當(dāng)范圍，超出這個(gè)范圍，一味降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就可能違背成本效益原則。因此，事務(wù)所在接受審計(jì)委托時(shí)，要認(rèn)真評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)程度，以避免高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)客戶。

　　2.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)，強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)和監(jiān)督。

　　對(duì)于大多數(shù)的審計(jì)項(xiàng)目來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)、預(yù)防等大量依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)判斷。因此必須提高對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)要求，對(duì)他們進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和現(xiàn)代信息技術(shù)的培訓(xùn)，努力提高其專業(yè)素質(zhì)和各項(xiàng)技能，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能利用網(wǎng)絡(luò)手段，采用現(xiàn)代新的審計(jì)技術(shù)防范和抵御各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，也要對(duì)他們進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和指導(dǎo)，在決定其晉升的過程中，將風(fēng)險(xiǎn)管理能力類為一個(gè)考慮評(píng)價(jià)的項(xiàng)目，確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理水平。

　　3.建立健全內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度。

　　(1)實(shí)行質(zhì)量否決權(quán),即CPA項(xiàng)目查證簽名負(fù)責(zé)制和主任審計(jì)師把關(guān)否決制。提高審計(jì)工作質(zhì)量意識(shí),采取多種方法,對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量層層控制定期進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。(2)實(shí)行專業(yè)分組化。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),很多原因是由于審計(jì)人員不了解委托單位和行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況而產(chǎn)生的,因此有必要實(shí)行專業(yè)分組化。(3)建立報(bào)告和審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度。4.公司治理視角：優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，形成相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。

　　公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量提高至關(guān)重要?！耙还瑟?dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，國(guó)有資本主體缺位，股東控制權(quán)殘缺，內(nèi)部制衡機(jī)制失效和經(jīng)理人市場(chǎng)制約機(jī)制不健全等缺陷造成了嚴(yán)重的“內(nèi)部人控制”。事務(wù)所的聘任實(shí)質(zhì)上由公司管理當(dāng)局控制，事務(wù)所的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響。因此，提高審計(jì)質(zhì)量最終還要以公司治理機(jī)制的完善為基礎(chǔ)。通過有效減持部分國(guó)有股，提高社會(huì)資本的持股比例，形成相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu);繼續(xù)強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)在治理機(jī)構(gòu)中的監(jiān)督作用;設(shè)置獨(dú)立管理當(dāng)局的審計(jì)委員會(huì)，由其決定公司事務(wù)所的聘任和審計(jì)公費(fèi)的支付，切實(shí)保證事務(wù)所的獨(dú)立性。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和要素之間有什么聯(lián)系

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素構(gòu)成。彼此的關(guān)系是 ：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　固有風(fēng)險(xiǎn)：又稱內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，指假設(shè)不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。(比如：人干累了就容易出現(xiàn)錯(cuò)誤、偶然錯(cuò)誤等，與內(nèi)部控制無關(guān))

　　控制風(fēng)險(xiǎn)：又稱制度風(fēng)險(xiǎn)，指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。(比如：內(nèi)部控制設(shè)置不合理，不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。與內(nèi)部控制有關(guān))

　　檢查風(fēng)險(xiǎn)：指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)的可能性。。(它與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)有關(guān)，也就是說注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之后有沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào))