關(guān)于，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)？很多人都在關(guān)注，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范是會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理的核心問(wèn)題，也是審計(jì)理論界探討的熱點(diǎn)問(wèn)題。想知道注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)嗎?下面小編給大家的整理相關(guān)資料。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

　　《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的描述為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)事實(shí)上存在錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)審計(jì)理論界對(duì)CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而CPA審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)內(nèi)部控制的情況下，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，CPA在實(shí)質(zhì)性測(cè)試后未能發(fā)現(xiàn)的可能性。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于被審計(jì)單位，與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)方式和管理水平密切相關(guān)。CPA對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法控制，CPA能夠控制的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。CPA可以通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的了解，對(duì)被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估和判斷，以此為基礎(chǔ)，制定切實(shí)可行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)方案。通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平之內(nèi)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

　　1、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)講是客觀存在的，它雖然看不到卻每時(shí)每刻存在于審計(jì)過(guò)程中，是通過(guò)其內(nèi)在屬性和外在特征進(jìn)行判定的。就現(xiàn)在來(lái)講，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，要求對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的數(shù)量、特性的確定一般狀況下都要利用其他相關(guān)聯(lián)專業(yè)的知識(shí)和積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行可靠判斷，但是其所運(yùn)用的相關(guān)專業(yè)知識(shí)絕大多數(shù)是不能夠用簡(jiǎn)單的語(yǔ)言詳細(xì)描述的，只能依靠仔細(xì)地觀察來(lái)把握。

　　2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般具有復(fù)雜特征，其外在特征主要表現(xiàn)為：首先，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因比較多樣化，繼而使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變得復(fù)雜多變。其次，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)形式不是單一固定的。每當(dāng)存在分歧時(shí)其造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外在形態(tài)往往是不同的，形成風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間階段也是不一樣的。3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不只是抽象化的概念，一旦潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)暴露出來(lái)并漸漸轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的財(cái)產(chǎn)損失，所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)代價(jià)是比較巨大的，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失造成的嚴(yán)重性逐漸被予以重視并成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的顯著特征。

　　4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然不直接表達(dá)在我們接觸的賬本或報(bào)表上，但的確是存在的。在審計(jì)人員審閱過(guò)程中隱藏的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，它會(huì)出現(xiàn)在一個(gè)特定的環(huán)境。通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體的審計(jì)過(guò)程中，當(dāng)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具備了一定的基本條件才具有轉(zhuǎn)換為日常狀態(tài)下?lián)p失的可能性，從另一個(gè)角度講，假設(shè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程當(dāng)中自身權(quán)衡錯(cuò)誤卻沒有被追究法律責(zé)任，那么盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)活動(dòng)與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)的原則有所偏離，也只能定性為潛在的一般風(fēng)險(xiǎn)。

　　防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略和措施

　　(一)增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力

　　增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)能力是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最主要方法，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，能夠被審計(jì)的范圍已越來(lái)越廣闊，這無(wú)疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅掌握扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)，還要具有較高的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)計(jì)算的應(yīng)用能力水平，要不斷通過(guò)學(xué)習(xí)和實(shí)踐培養(yǎng)自身的職業(yè)判斷能力。與此同時(shí)，還要有良好的職業(yè)道德，可以嚴(yán)格按照《審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的要求開展工作，把提高審計(jì)工作的質(zhì)量放在首位。因此，首先會(huì)計(jì)師事務(wù)所在一開始建立時(shí)，應(yīng)謹(jǐn)慎地選擇合伙人，招聘合格工作人員并適當(dāng)培訓(xùn)，定期組織審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)交流。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要將執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作核心位置。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要重視自身技能的培養(yǎng)，培養(yǎng)對(duì)待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)都認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。

　　(二)采用帶有獨(dú)立分析性的復(fù)核方法

　　帶有獨(dú)立分析性的復(fù)核是風(fēng)險(xiǎn)要素分析的最重要手段，應(yīng)把它貫穿在審計(jì)工作的全過(guò)程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃階段，進(jìn)行獨(dú)立分析性復(fù)核，可大致掌握客戶基本概況，從而可以準(zhǔn)確落實(shí)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，積極評(píng)價(jià)潛藏的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，得以編制有效的審計(jì)方案;在實(shí)施審計(jì)階段，進(jìn)行獨(dú)立分析性復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不但可以明確審計(jì)重點(diǎn)，而且可以合理分配審計(jì)資源;在審計(jì)結(jié)束前，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)工作底稿及其生成的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立分析性復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以輕松發(fā)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)中尚存的漏洞和財(cái)務(wù)報(bào)表上層次的重大錯(cuò)誤，以確定要出具的審計(jì)報(bào)告類型。

　　(三)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)抽樣方法

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)常常選用以下主要抽樣方法：均值估計(jì)抽樣法、差額估計(jì)抽樣法、比率法、差異法以及比率估計(jì)抽樣法等。而并不是所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師都會(huì)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)抽樣方法來(lái)抽取樣本，有些會(huì)計(jì)師為了降低審計(jì)成本，反而對(duì)審計(jì)樣本使用隨意抽樣法，得出的樣本特征往往缺乏真實(shí)性和客觀性。在這種狀況下，如果出現(xiàn)責(zé)任訴訟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在很大程度上很難解除自身負(fù)有的義務(wù)和責(zé)任。這無(wú)疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)合理采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，這樣才能給抽樣檢查的結(jié)果帶來(lái)客觀性。