成都仁和會(huì)計(jì)
培訓(xùn)：美國注冊(cè)會(huì)計(jì)、CPA注會(huì)培訓(xùn)、會(huì)計(jì)職稱、會(huì)計(jì)真賬實(shí)操培訓(xùn)等。
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培訓(xùn)：美國注冊(cè)會(huì)計(jì)、CPA注會(huì)培訓(xùn)、會(huì)計(jì)職稱、會(huì)計(jì)真賬實(shí)操培訓(xùn)等。
會(huì)計(jì)是一項(xiàng)既要求員工細(xì)心又要有耐心的工作。會(huì)計(jì)工作是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模荒苡绣e(cuò)誤，因?yàn)橐粋€(gè)小錯(cuò)誤可能會(huì)造成巨大的損失。今天就來說說有哪些常見的記賬小陷阱。
1. 以“預(yù)收賬款”的形式銷售貨物。在交付產(chǎn)品(商品)時(shí)未能按時(shí)轉(zhuǎn)移銷售sr，造成長期未入賬，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。
在實(shí)踐中，正確的做法是將預(yù)收貨款從采購單位、“銀行存款”等項(xiàng)目中借記，并貸記本科項(xiàng)目;當(dāng)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，已實(shí)現(xiàn)的sr貸記到本科項(xiàng)目，貸記到“主營業(yè)務(wù)sr”項(xiàng)目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)處理。預(yù)收款情況不多，也可以直接將預(yù)收的款項(xiàng)記入“預(yù)收款”科目。
2. 轉(zhuǎn)移原材料和磨掉的帳戶(企業(yè)的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款通過*而不是相互抵消貨幣資本流動(dòng)在產(chǎn)品購買和銷售),不記錄“其他業(yè)務(wù)sr”,或者直接磨掉“應(yīng)付賬款”、“銷項(xiàng)稅額”,不記錄。
3.非價(jià)格sr不計(jì)入銷售稅額，也不計(jì)入銷項(xiàng)稅額。如:收取承諾違約金，多數(shù)企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖銷財(cái)務(wù)費(fèi)用。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)非貨幣性支出的內(nèi)容作了詳細(xì)規(guī)定。凡超出價(jià)款的費(fèi)用，不論納稅人采用何種會(huì)計(jì)制度，均應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅額。
4. 返利銷售。返利銷售是廠商占領(lǐng)市場,對(duì)工廠經(jīng)營產(chǎn)品低于市場價(jià)格的利益補(bǔ)償。其形式主要有兩種,一個(gè)是業(yè)務(wù)的銷售一定數(shù)量的制造商的產(chǎn)品和支付時(shí)間,制造商根據(jù)一定比例返還現(xiàn)金。二是返還實(shí)物、產(chǎn)品或者配件。企業(yè)收到這些現(xiàn)金后，實(shí)物、現(xiàn)金既不計(jì)入sr也不計(jì)價(jià)，而是不用于“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移”，形成表外業(yè)務(wù)。
5.視同銷售不記sr。企業(yè)以原材料、成品等長期投資，贈(zèng)送產(chǎn)品(商品)或作為樣品進(jìn)行銷售的，不視同銷售sr，不記銷項(xiàng)稅額。
6. 在建工程的原材料不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)出。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，建筑工程原材料的采購應(yīng)當(dāng)按照工程建設(shè)的成本，同時(shí)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入工程建設(shè)。
7. 公司與股東的混合資產(chǎn)。在實(shí)踐中，大量的股東資產(chǎn)與公司資產(chǎn)混合使用，如利用股東個(gè)人賬戶作為公司的收付，以及公司賬戶與股東賬戶之間的相互交易。公司財(cái)產(chǎn)發(fā)生混亂的，可以隱匿、轉(zhuǎn)讓或者由股東私有。
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