有咨詢(xún)視同銷(xiāo)售的情況怎么開(kāi)票的?以下就是針對(duì)視同銷(xiāo)售的情況怎么開(kāi)票這個(gè)問(wèn)題做詳細(xì)介紹，一起來(lái)了解一下，希望對(duì)您有幫助。

需要根據(jù)實(shí)際情況區(qū)別對(duì)待。

視同銷(xiāo)售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售核算，而在稅收上作為銷(xiāo)售，確認(rèn)sr計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。

增值稅中的視同銷(xiāo)售具體區(qū)分為4種情況：

1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)的行為視同銷(xiāo)售貨物、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物的行為視同銷(xiāo)售貨物。這兩項(xiàng)行為都與一般的銷(xiāo)售貨物沒(méi)有實(shí)質(zhì)區(qū)別，前者針對(duì)的是委托方，對(duì)受托代銷(xiāo)貨物方為一般納稅人的，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)受托代銷(xiāo)貨物方為小規(guī)模納稅人的，開(kāi)具普通發(fā)票。后者針對(duì)的是受托方，受托方銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物則要根據(jù)銷(xiāo)售對(duì)象開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票。

2.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，其相關(guān)機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售的行為，視同銷(xiāo)售貨物。該項(xiàng)行為屬于機(jī)構(gòu)內(nèi)部的貨物移送，不應(yīng)該征稅，然而，我國(guó)目前增值稅的征收管理是實(shí)行屬地管理的，按規(guī)定增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能跨地區(qū)使用，為確保不會(huì)增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，充分發(fā)揮增值稅鏈條機(jī)制的作用，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

3.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的行為視同銷(xiāo)售貨物。這兩項(xiàng)行為屬于內(nèi)部自產(chǎn)自用性質(zhì)，不開(kāi)具發(fā)票。

4.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)，分配給股東或者投資者和無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為視同銷(xiāo)售貨物。除總局發(fā)文明確無(wú)償贈(zèng)送貨物可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票外，其余兩項(xiàng)行為基于貨物對(duì)外流出，貨物的所有權(quán)發(fā)生改變，為保證貨物繼續(xù)流轉(zhuǎn)，不論從增值稅鏈條還是企業(yè)所得稅扣除憑證考慮，允許對(duì)一般納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票。

另外，納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)要注意兩點(diǎn)：一是視同銷(xiāo)售的貨物屬于免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;二是向消費(fèi)者個(gè)人視同銷(xiāo)售的貨物不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

視同銷(xiāo)售是否應(yīng)開(kāi)具發(fā)票

從現(xiàn)行的發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則來(lái)看，發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證?？梢?jiàn)，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：1.從事“銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”;2.“對(duì)外” 發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù);3.具有收付款行為。顯然，理論上而言，稅法中的“視同銷(xiāo)售”不完全符合開(kāi)具發(fā)票條件。

從發(fā)票管理的立法目的來(lái)看，“視同銷(xiāo)售”屬于涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)將“視同銷(xiāo)售”納入發(fā)票管理范疇，一是可以防止開(kāi)票方隱瞞sr、受票方亂攤成本等行為的發(fā)生，符合“加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的需要”。二是可以證明納稅義務(wù)的發(fā)生，同時(shí)發(fā)票記載征稅對(duì)象的具體數(shù)量、金額等信息資料，可以作為稅源控制和計(jì)稅依據(jù)，符合“保障國(guó)家稅收sr的需要”。三是可以證明貨物所有權(quán)和勞務(wù)成果轉(zhuǎn)移，符合“維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的需要”。

在稅收實(shí)踐中，“視同銷(xiāo)售”開(kāi)具發(fā)票問(wèn)題曾有過(guò)相關(guān)規(guī)定，有的目前還在執(zhí)行。如現(xiàn)在已失效廢止的原《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第三條、第四條規(guī)定，除將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)、將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人等情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票外，一般納稅人銷(xiāo)售貨物(包括視同銷(xiāo)售貨物在內(nèi))，必須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。現(xiàn)在仍然有效的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問(wèn)題的通知》第三條規(guī)定，一般納稅人將貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

視同銷(xiāo)售怎么開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

增值稅視同銷(xiāo)售的情況中的將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)、將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人三種情況是不允許開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而其他情況下都是可以開(kāi)的。

對(duì)于捐贈(zèng)，如果受贈(zèng)人是一般納稅人的，也可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。具體可見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問(wèn)題的通知》：

三、關(guān)于無(wú)償贈(zèng)送貨物可否開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題：一般納稅人將貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

而對(duì)于象投資、將貨物分配給股東等情況也可以根據(jù)具體情況，看接受投資單位或者股東是否一般納稅人，如果是一般納稅人的也可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(屬于可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票貨物)。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第四條下列情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：1.向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目;2.銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目;3.銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù);4.將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;5.將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);6.將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人;7.提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。8.向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。贈(zèng)送樣品視同銷(xiāo)售增值稅該怎么做賬務(wù)處理

首先，視同銷(xiāo)售，需繳納增值稅，相關(guān)的處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)sr

應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

貸：庫(kù)存商品

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)sr

應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

如果有成本，也要結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

假如是視同銷(xiāo)售，則賬務(wù)處理如下：

成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本，按售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。在所得稅匯繳時(shí)還要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。會(huì)計(jì)分錄如下

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)