接受捐贈(zèng)取得的增值稅發(fā)票可以計(jì)入sr嗎？

1、企業(yè)接受捐贈(zèng)屬于非日常活動(dòng)，取得增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是不能計(jì)入營業(yè)sr，要計(jì)入營業(yè)外sr。

2、舉個(gè)例子：如企業(yè)接受法人單位捐贈(zèng)一批原材料，并收到增值稅專用發(fā)票，發(fā)票記載不含稅的價(jià)款為30000元，增值稅額5100元，原材料已經(jīng)入庫：

借：原材料 30000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100

貸：營業(yè)外sr 35100

接受捐贈(zèng)可否索取發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

問：我公司從供應(yīng)商處免費(fèi)取得若干樣品，再將這些樣品派送給若干客戶。假設(shè)這些樣品的價(jià)值為100元，含稅價(jià)值為117元。

1、供應(yīng)商免費(fèi)提供樣品，開具含稅價(jià)為117元的增值稅專用發(fā)票給我公司，我公司免費(fèi)贈(zèng)送客戶時(shí)，再開具含稅價(jià)為117元的增值稅專用發(fā)票。在會(huì)計(jì)上會(huì)確認(rèn)無償取得的收益及無償贈(zèng)與的損失。贈(zèng)送樣品的行為視同銷售，但是能否開具增值稅發(fā)票?無償取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣(假如票面?zhèn)渥谧⒚髅赓M(fèi)樣品)?

2、支付17元但取得117元的增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅17元?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》關(guān)于無償贈(zèng)送貨物可否開具專用發(fā)票問題規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開具專用發(fā)票。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)購進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝，下同)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額(以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)，可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱細(xì)則)的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(以下簡(jiǎn)稱增值稅扣稅憑證)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開具專用發(fā)票。接受捐贈(zèng)的貨物符合規(guī)定的可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于你公司取得117元的增值稅專用發(fā)票的貨物，17元為購進(jìn)，其余100元為接受捐贈(zèng)，符合規(guī)定的其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。