注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?大家都知道注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高社會(huì)責(zé)任的行業(yè)。如果你想知道注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)方法嗎?下面小編就來(lái)告訴你幾招，一起了解一下。

 　注冊(cè)會(huì)計(jì)師防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)有哪些

　　1.減少過(guò)失行為， 防止欺詐行為

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師要避免法律責(zé)任， 就必須在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)盡量減少過(guò)失行為， 防止欺詐行為。而要盡可能不發(fā)生過(guò)失、防止欺詐， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本要求：①增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性。我們知道， 獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的生命。②保持職業(yè)謹(jǐn)慎。在所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)失中， 最主要是由于缺乏認(rèn)真而謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度引起。③強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督。許多審計(jì)中的差錯(cuò)是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的失察或未能對(duì)助理人員或其它人員進(jìn)行切實(shí)的監(jiān)督而發(fā)生的。

　　2.消除 “審計(jì)期望差距”

　　消除 “審計(jì)期望差距” ， 需要社會(huì)各界的共同努力。由于 “審計(jì)期望差距” 是會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨法律訴訟、 承擔(dān)法律責(zé)任的一個(gè)重要的原因。在 “審計(jì)期望差距” 中， 有一部分是注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的原因造成的實(shí)際執(zhí)業(yè)與專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間的差距，這部分差距要靠事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自身努力來(lái)消除;“審計(jì)期望差距” 中還有一部分是社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的要求過(guò)高造成的， 他們基于自身利益， 或者是對(duì)審計(jì)工作的不甚了解，從而對(duì)社會(huì)審計(jì)工作的要求達(dá)到了一種近乎完美的地步， 但實(shí)際上是不可能實(shí)現(xiàn)的。 對(duì)于這一部分的 “差異” 只能通過(guò)對(duì)社會(huì)公眾進(jìn)行審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的普及宣傳， 使他們能夠?qū)徲?jì)職業(yè)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)來(lái)實(shí)現(xiàn)。 這需要國(guó)家、 審計(jì)界、 廣大媒體的大力協(xié)助。3.提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、 增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技能， 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身應(yīng)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、 增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技能， 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中要時(shí)刻想到：工作稍有疏忽或不公就很有可能在將來(lái)為此承擔(dān)法律責(zé)任。為此， 就要必須十分嚴(yán)格地按照審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)， 培養(yǎng)良好的職業(yè)道德， 謹(jǐn)慎、 認(rèn)真而又警惕地處理審計(jì)過(guò)程中的每一步驟及具體業(yè)務(wù)， 以保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。如果中天勤的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀廣夏進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中， 能夠嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行工作， 相信他們也不會(huì)落到今天的局面;在香港洪良國(guó)際案例中，由于畢馬威即時(shí)披露出其存在的問(wèn)題，不僅使得廣大股東得以保障自身利益，作為其事務(wù)所也維護(hù)自身名譽(yù)，保障自身利益。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

　　第一，客觀方面。一是政府職能部門(mén)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)進(jìn)行干預(yù)。脫鉤改制后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所盡管在形式上實(shí)現(xiàn)了與政府部門(mén)分離，但實(shí)質(zhì)上與原掛靠部門(mén)仍有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。政府部門(mén)不僅能夠在審計(jì)業(yè)務(wù)的委托、審計(jì)收費(fèi)上對(duì)事務(wù)所施加影響，而且還能夠干預(yù)審計(jì)范圍及審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。這樣必然造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的降低，從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷加大，引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展在給企業(yè)提供了發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)，也使企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)、信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)等新興行業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨激烈，企業(yè)失利和倒閉的風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大;金融創(chuàng)新又增加了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。這些都使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。而對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的審計(jì)也就必然增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)?，盡管經(jīng)營(yíng)失敗并不等于審計(jì)失敗，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難逃訴訟。三是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的變化，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。隨著信息系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)移至電子數(shù)據(jù)處理部門(mén)，財(cái)會(huì)人員對(duì)交易的直接監(jiān)督減弱，未經(jīng)授權(quán)存取、修改資料可能會(huì)不留痕跡。人工作業(yè)的減少會(huì)導(dǎo)致人工發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的機(jī)會(huì)變低，所以通過(guò)設(shè)計(jì)、修改應(yīng)用程序或系統(tǒng)軟件所發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊可能長(zhǎng)時(shí)間存在而不被發(fā)現(xiàn)。網(wǎng)上無(wú)紙交易，更會(huì)因缺乏審計(jì)線索而成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師最大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第二，主觀方面。一是審計(jì)人員能力和素質(zhì)的有限性是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，很多時(shí)候需要依賴審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷。如果審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)或不具備應(yīng)有的執(zhí)業(yè)能力，在審計(jì)過(guò)程中未做到應(yīng)有的謹(jǐn)慎，就有產(chǎn)生審計(jì)過(guò)失的風(fēng)險(xiǎn)。另外，如果審計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，違反獨(dú)立原則、客觀性原則、公正原則和廉潔原則，制造虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的舞弊和欺詐風(fēng)險(xiǎn)。二是目前審計(jì)中廣泛采用的抽樣審計(jì)方法，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的另一主觀因素。抽樣審計(jì)方法是在企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大、注冊(cè)會(huì)計(jì)師受成本和精力所限無(wú)法對(duì)客戶進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)的情況下產(chǎn)生的。抽樣審計(jì)僅測(cè)試一定審計(jì)對(duì)象總體中的部分項(xiàng)目，而不是測(cè)試全部項(xiàng)目，因而樣本性質(zhì)不能反映總體性質(zhì)的可能性， 雖然提高了審計(jì)效率，但難免會(huì)遺漏報(bào)表中的一些重大錯(cuò)誤和舞弊問(wèn)題，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度不健全，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的一個(gè)主觀原因。審計(jì)報(bào)告的形成過(guò)程中有許多環(huán)節(jié)，經(jīng)手人多，工作繁重，總會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度存在漏洞，沒(méi)有對(duì)審計(jì)結(jié)果實(shí)行必要的監(jiān)督和復(fù)核程序，就可能導(dǎo)致出具的報(bào)告質(zhì)量偏低，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.建立健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，明確職責(zé)范圍。從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，建立健全事務(wù)所內(nèi)部的責(zé)任管理制度。其基本內(nèi)容主要是明確審計(jì)組織內(nèi)部各個(gè)層次、各個(gè)崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限。做到事事有人審核，有人實(shí)際操作，有人負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督，有人員負(fù)責(zé)考核，出了問(wèn)題能夠及時(shí)反映出來(lái)，并能分清責(zé)任。這樣不但能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以提高工作效率節(jié)約審計(jì)成本。因此，建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要手段。

　　2.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該注意做好兩個(gè)方面的工作：一方面是在招聘專(zhuān)業(yè)人員時(shí)，嚴(yán)把入口關(guān)，不具備條件者不能聘用。另一方面，應(yīng)注意對(duì)現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷地進(jìn)行后續(xù)教育。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)成份極其復(fù)雜，新規(guī)定新政策不斷出現(xiàn)，審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容也就處于經(jīng)常變化之中，所以應(yīng)形成一種制度，讓每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有機(jī)會(huì)吸取新的知識(shí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，還要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其具有強(qiáng)烈的敬業(yè)精神，不能只顧增加事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)sr而忽視社會(huì)效益，給事務(wù)所帶來(lái)巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.制定科學(xué)合理的審計(jì)方案，進(jìn)行“項(xiàng)目分工管理”。事務(wù)所要針對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，對(duì)審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程序、方法、人員分工和工作進(jìn)度等作出詳細(xì)的規(guī)劃，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師有所遵循，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的考核也有所依據(jù)，減少失察的可能性，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.建立專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，最大限度規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。事務(wù)所可建立專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遇到超出自己的知識(shí)范圍的情況時(shí)，能夠得到及時(shí)的咨詢服務(wù)、恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。例如，可以聘請(qǐng)法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)方面的專(zhuān)家做審計(jì)的技術(shù)顧問(wèn)，使審計(jì)人員在做出判斷和決定時(shí)，有權(quán)威的專(zhuān)業(yè)人士作后盾，這樣就可以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受力。