注冊會計師審計風險存在的問題有哪些?想做這一行的朋友可能很多都在關(guān)注，那么都有哪些風險，其實審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。想知道注冊會計師審計風險存在的問題嗎?現(xiàn)在，小編給大家的整理相關(guān)資料。

　　注冊會計師的過失與欺詐

　　1.注冊會計師的過失。所謂過失，是指在一定條件下，缺少應(yīng)有的合理的謹慎。評價注冊會計師的過失，是以其他合格注冊會計師在相同條件下可做到的謹慎為標準的。當過失給會計報表使用者造成損害，注冊會計師應(yīng)負過失責任。一般情況下，注冊會計師的過失可歸納為三個因素：一是注冊會計師專業(yè)知識和職業(yè)道德的缺陷。注冊會計師在審計工作中的過失，往往與其所掌握的專業(yè)知識不足和所應(yīng)遵循的職業(yè)道德準則的缺陷密切相聯(lián)系。

　　二是對客戶的經(jīng)營了解不夠。注冊會計師接受客戶的委托，對其會計報表進行審計，以鑒證其財務(wù)狀況，經(jīng)營成果是否進行了公允反映。如果注冊會計師對客戶的經(jīng)營了解不夠，就會發(fā)表錯誤的審計意見，導(dǎo)致審計失敗。三是審計程序不妥。注冊會計師發(fā)表正確審計意見的基礎(chǔ)是必須遵循獨立審計準則的要求，實施必要的審計程序，搜集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果注冊會計師實施的審計程序不妥，則會導(dǎo)致審計失敗。2.注冊會計師的欺詐。欺詐又稱注冊會計師舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。行為具有不良動機和目的是欺詐的重要特征，也是注冊會計師欺詐與注冊會計師過失的主要區(qū)別。

　　對于注冊會計師而言，欺詐就是為了達到欺騙他人的目的，明知企業(yè)的會計報表有重大錯誤、漏報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告。注冊會計師因欺詐而造成審計失敗，給企業(yè)或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律的規(guī)定，應(yīng)給予嚴厲的處罰。

　　審計風險有哪些

　　1.兩個層次的重大錯報風險。

　　財務(wù)報表層次重大錯報風險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)有，如經(jīng)濟蕭條。此類風險難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定;相反，此類風險增大了任何數(shù)目的不同認定發(fā)生重大錯報的可能性，對注冊會計師考慮由舞弊引起的風險特別相關(guān)。

　　2.固有風險和控制風險。

　　認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。固有風險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性。某些類別的交易、賬戶余額和披露及其認定，固有風險較高。例如，復(fù)雜的計算比簡單計算更可能出錯;受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大。產(chǎn)生經(jīng)營風險的外部因素也可能影響固有風險，比如，技術(shù)進步可能導(dǎo)致某項產(chǎn)品陳舊，進而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生髙估錯報(計價認定)。被審計單位及其環(huán)境中的某些因素還可能與多個甚至所有類別的交易、賬戶余額和披露有關(guān)，進而影響多個認定的固有風險。這些因素包括維持經(jīng)營的流動資金匱乏、被審計單位處于夕陽行業(yè)等。

　　控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性?？刂骑L險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在。

　　防范審計風險應(yīng)采取的對策

　　1.針對審計人員自身素質(zhì)的有限性,應(yīng)從以下方面加以改進:(1)設(shè)置員工準入制度。會計師事務(wù)所必須強化風險管理的培訓(xùn)與訓(xùn)練,在決定員工是否晉升的考核中,風險管理能力應(yīng)視為必不可少的因素,必須明確建立嚴格的道德自律機制,遏制“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象,這是防范和化解審計風險的前提。行業(yè)協(xié)會應(yīng)在資格考試、后續(xù)教育、行業(yè)懲戒等方面加強道德約束,只有樹立誠實守信、內(nèi)省自愛、克已慎獨的職業(yè)道德觀,崇尚“社會公眾利益至上”的利他思想,塑造注冊會計師正直向善、知恥明志的基本人格,才有可能恪守專業(yè)標準,審慎識別并正確把握審計風險。(2)保持審計的獨立性。審計獨立性包括機構(gòu)獨立性和人員獨立性。人員獨立性強調(diào)“精神獨立”,不偏聽客戶一面之詞,不屈從于外部施加的壓力。很難設(shè)想,一個模糊了角色立場的注冊會計師會關(guān)注審計風險?(3)投保充分的責任險。目前,審計風險投保制度尚在萌芽階段,還未形成一個成熟的險種,應(yīng)加快審計風險保險制度的建設(shè)步伐,這不僅是承擔審計風險的需要,而且也是完善我國市場經(jīng)濟運行機制的需要。

　　2.針對審計客體方面的原因,注冊會計師應(yīng)謹慎選擇客戶。審計人員要控制和防范審計風險,應(yīng)對客戶進行有效選擇,不能為了多招攬業(yè)務(wù)而盲目接受各種審計項目,要了解委托人的道德品質(zhì),因為缺乏正直品格的客戶,提供虛假會計資料的可能性會增加,如果盲目接受各種審計項目,結(jié)果必然會造成審計人員承受較大的審計風險,以至遭到不必要的法律訴訟。

　　3.針對其他方面的原因應(yīng)采取的措施：

　　(1)加強事務(wù)所和行業(yè)自律管理,提高防范、化解法律責任風險的能力。首先,加強審計質(zhì)量控制和內(nèi)部管理,降低審計風險。其次,應(yīng)當成立由注冊會計師行業(yè)和司法界的專家共同組成法律責任鑒定機構(gòu),以客觀、公正地衡量注冊會計師是否存在一般性或者重大過失給客戶或第三者造成損失。

　　(2)健全相關(guān)法律法規(guī),形成完善的法律責任制約機制。完善的經(jīng)濟法律體系和有效的監(jiān)管實施機制,一方面可使公眾能依法辦事,合法經(jīng)營,對違法經(jīng)營者予以嚴厲的懲處,最大限度地保障其合法權(quán)益。另一方面可因客戶的錯誤和舞弊減少而使注冊會計師降低審計風險。

　　(3)加強與社會公眾的溝通。審計期望差距的存在,是我國現(xiàn)階段造成注冊會計師法律責任風險的社會原因之一。社會公眾有時將企業(yè)經(jīng)營的失敗與審計失敗混為一談,因此,注冊會計師應(yīng)當盡量讓公眾了解自己,以便引導(dǎo)社會公眾對注冊會計師行業(yè)的期望和判斷處在合理水平。