注冊會計師審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式有哪些？風(fēng)險是審計職業(yè)的天然屬性，當(dāng)注冊會計師選擇客戶時,有被審計單位外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不確定性導(dǎo)致的選擇風(fēng)險;想知道注冊會計師審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式嗎?現(xiàn)在，小編給大家的整理相關(guān)資料。

　　審計風(fēng)險的控制

　　從被審計單位方面控制審計風(fēng)險

　　1.完善公司治理機(jī)制,徹底解決信息不對稱

　　公司中小股東要想擁有與企業(yè)管理當(dāng)局和大股東相對稱的信息,在具體制度安排上,應(yīng)在中小股東、企業(yè)管理當(dāng)局、大股東之間建立制衡機(jī)制。即建立經(jīng)營權(quán)及控股股東為主,監(jiān)督權(quán)以中小股東為主的公司治理機(jī)制,即企業(yè)管理當(dāng)局由實(shí)際控股股東提名,董事會通過。而監(jiān)督權(quán)則由中小股東行使,徹底獨(dú)立于大股東與企業(yè)管理當(dāng)局,并據(jù)此重構(gòu)股東大會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理人。完善審計委員會和獨(dú)立董事制度,制定嚴(yán)格的制度,規(guī)范審計委員會對選擇會計師事務(wù)所的控制,削弱大股東和管理當(dāng)局對聘用會計師事務(wù)所的提名權(quán)。

　　2.謹(jǐn)慎選擇企業(yè),從源頭上控制審計風(fēng)險

　　注冊會計師選擇被審計單位時,一是要選擇正直的企業(yè),這就是要求審計機(jī)構(gòu)接受委托之前一定要采取必要的措施對企業(yè)的歷史情況有所了解,評價它的品格,弄清委托的真正目的,尤其是在執(zhí)行特殊目的的審計業(yè)務(wù)時更應(yīng)如此。二是對陷入財務(wù)困境的企業(yè)更尤為注意。中外歷史上很多涉及審計人員的審計失敗案,都集中在宣告破產(chǎn)的企業(yè)。

　　注冊會計師審計的幾種風(fēng)險防范

　　1、提高注冊會計師的綜合素質(zhì)。會計師事務(wù)所在內(nèi)部應(yīng)該注意做好兩方面的工作：一方面是在招聘注冊會計師時，嚴(yán)格把住人員的勝任能力，不具備條件的不能聘用。另一方面，應(yīng)注意對現(xiàn)有注冊會計師每年不斷地進(jìn)行注冊會計師繼續(xù)教育。隨著我國經(jīng)濟(jì)成分的不斷復(fù)雜化，新政策新規(guī)定不斷的更新，審計對象和內(nèi)容也就時常變化之中，所以應(yīng)形成一種繼續(xù)教育制度，讓每個注冊會計師都有機(jī)會吸取更新的知識，不斷提高注冊會計師本身的業(yè)務(wù)能力。

　　2、注冊會計師必須要嚴(yán)格遵循審計工作準(zhǔn)則。注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵循審計規(guī)范，來制定慎密的審計實(shí)施方案的審計工作計劃，注冊會計師要認(rèn)真進(jìn)行審計工作前的準(zhǔn)備，實(shí)施中必須保證審計工作質(zhì)量。在審 計過程中對審計工作各程序有規(guī)范的管理，做到注冊會計師審計程序合規(guī)合法、內(nèi)容完整和方法恰當(dāng)。如果對企業(yè)資產(chǎn)、損益、負(fù)債等其他相關(guān)審計，除對企業(yè)會計六要素財務(wù)上的正常審計之外，注冊會計師還得考慮被審計企業(yè)的生產(chǎn)操作流程、核算體系、產(chǎn)品銷售、物流管理等整個環(huán)節(jié)進(jìn)行全方面的調(diào)查，以保證在審計程序和審計內(nèi)容上的連續(xù)和完整性。作為審計組長應(yīng)對組員的審計工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況實(shí)施必要的檢查和監(jiān)督，審計組長發(fā)現(xiàn)審計人員出現(xiàn)問題就必須要及時糾正。

　　3、分清楚被審單位的會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任。注冊會計師在與被審計單位簽訂約定書時，必須寫明委托方對提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)等相關(guān)內(nèi)容，并要求被審計單位全部審計業(yè)務(wù)均要求管理當(dāng)局提交一份聲明書，以防止委托方提供虛假證據(jù)。事務(wù)所、注冊會計師協(xié)會等相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)從保護(hù)注冊會計師利益為出發(fā)點(diǎn)，使法律界能夠認(rèn)同審計責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，幫助注冊會計師反擊那些以特殊目的對注冊會計師責(zé)任的訴訟，進(jìn)而影響法律機(jī)構(gòu)區(qū)分注冊會計師審計責(zé)任和被審計單位責(zé)任的區(qū)分。

　　防范審計風(fēng)險應(yīng)采取的對策

　　1.針對審計人員自身素質(zhì)的有限性,應(yīng)從以下方面加以改進(jìn):(1)設(shè)置員工準(zhǔn)入制度。會計師事務(wù)所必須強(qiáng)化風(fēng)險管理的培訓(xùn)與訓(xùn)練,在決定員工是否晉升的考核中,風(fēng)險管理能力應(yīng)視為必不可少的因素,必須明確建立嚴(yán)格的道德自律機(jī)制,遏制“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象,這是防范和化解審計風(fēng)險的前提。行業(yè)協(xié)會應(yīng)在資格考試、后續(xù)教育、行業(yè)懲戒等方面加強(qiáng)道德約束,只有樹立誠實(shí)守信、內(nèi)省自愛、克已慎獨(dú)的職業(yè)道德觀,崇尚“社會公眾利益至上”的利他思想,塑造注冊會計師正直向善、知恥明志的基本人格,才有可能恪守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),審慎識別并正確把握審計風(fēng)險。(2)保持審計的獨(dú)立性。審計獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和人員獨(dú)立性。人員獨(dú)立性強(qiáng)調(diào)“精神獨(dú)立”,不偏聽客戶一面之詞,不屈從于外部施加的壓力。很難設(shè)想,一個模糊了角色立場的注冊會計師會關(guān)注審計風(fēng)險?(3)投保充分的責(zé)任險。目前,審計風(fēng)險投保制度尚在萌芽階段,還未形成一個成熟的險種,應(yīng)加快審計風(fēng)險保險制度的建設(shè)步伐,這不僅是承擔(dān)審計風(fēng)險的需要,而且也是完善我國市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的需要。

　　2.針對審計客體方面的原因,注冊會計師應(yīng)謹(jǐn)慎選擇客戶。審計人員要控制和防范審計風(fēng)險,應(yīng)對客戶進(jìn)行有效選擇,不能為了多招攬業(yè)務(wù)而盲目接受各種審計項(xiàng)目,要了解委托人的道德品質(zhì),因?yàn)槿狈φ逼犯竦目蛻?提供虛假會計資料的可能性會增加,如果盲目接受各種審計項(xiàng)目,結(jié)果必然會造成審計人員承受較大的審計風(fēng)險,以至遭到不必要的法律訴訟。

　　3.針對其他方面的原因應(yīng)采取的措施

　　(1)加強(qiáng)事務(wù)所和行業(yè)自律管理,提高防范、化解法律責(zé)任風(fēng)險的能力。首先,加強(qiáng)審計質(zhì)量控制和內(nèi)部管理,降低審計風(fēng)險。其次,應(yīng)當(dāng)成立由注冊會計師行業(yè)和司法界的專家共同組成法律責(zé)任鑒定機(jī)構(gòu),以客觀、公正地衡量注冊會計師是否存在一般性或者重大過失給客戶或第三者造成損失。(2)健全相關(guān)法律法規(guī),形成完善的法律責(zé)任制約機(jī)制。完善的經(jīng)濟(jì)法律體系和有效的監(jiān)管實(shí)施機(jī)制,一方面可使公眾能依法辦事,合法經(jīng)營,對違法經(jīng)營者予以嚴(yán)厲的懲處,最大限度地保障其合法權(quán)益。另一方面可因客戶的錯誤和舞弊減少而使注冊會計師降低審計風(fēng)險。(3)加強(qiáng)與社會公眾的溝通。審計期望差距的存在,是我國現(xiàn)階段造成注冊會計師法律責(zé)任風(fēng)險的社會原因之一。社會公眾有時將企業(yè)經(jīng)營的失敗與審計失敗混為一談,因此,注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡量讓公眾了解自己,以便引導(dǎo)社會公眾對注冊會計師行業(yè)的期望和判斷處在合理水平。